永續報告書核心關鍵：「重大性議題」4步驟

▲台達海洋志工在海生館團隊指導下，在珊瑚產卵時協助珊瑚標誌和採集作業。（示意圖／台達電提供）

● 周加恩／櫛構科技行銷長

重大性議題（Materiality）是一份永續報告書的最核心關鍵，但究竟什麼是「重大性」卻並非所有人都充分理解。甚至有時候撰寫永續報告書的單位也只是照著上課所學，發一發問券，畫出一張矩陣圖，就完成了重大性評估，卻還是不明白重大性對於公司的意義。究竟什麼是「重大性議題」？要如何做好一份「重大性評估」？「重大性矩陣圖」有什麼意義？這篇文章，我們一起來探索重大性議題，究竟「重大」在哪裡。

何謂「重大性議題」（Materiality）？

▲重大性議題的定義是任何能夠影響投資人決策的關鍵資訊。示意圖為勞工局為51勞動節舉辦一系列的慶祝活動，並感謝台南做工行善團對弱勢的付出。（圖／記者林悅翻攝）

重大性議題的定義是：「任何能夠影響投資人決策的關鍵資訊」。ESG 相關的議題百百種，對於一間特定的公司來說，絕不會是所有議題都與這間公司息息相關。例如，資安議題對於做電商的公司來說非常重要，但是對於做水產養殖的公司而言就可能還好。

傳統財務分析上，重大性只是關於會影響投資人的資訊。然而到近年來，重大性的對象逐漸擴張到「所有利害關係人」，因此任何會顯著影響利害關係人意願，例如影響股東的投資意願、影響員工的工作意願、影響消費者的消費意願等等相關資訊，即是重大性議題。

我們用一個更白話文的方式來討論「重大性議題」。

想像這樣一個情境：妳和男友交往了3年，差不多到論及婚嫁的時候了。但是，很快地會發現，結婚不只是兩個人的事。妳的父母、他的父母、妳的姐妹、他的兄弟、過年見一次面的遠親、甚至他家那隻鬥牛犬，都對於妳是否結婚有許多意見。

而誰的意見更重要呢？誰的意見不重要呢？幾番思索之下，妳決定這段關係應該只顧慮到雙方家長的意見就好，至於兄弟姐妹、遠親與鬥牛犬就謝謝再聯絡。這個過程，就是「辨認利害關係人」。將不相干的關係人不予考慮，只留下真正重要的，對這段婚姻有利害關係的他人。當利害關係人確定了，再來要思考的是「這些人在乎什麼？」

也許妳的父母在乎對方的信仰背景，認為非教會弟兄不可嫁；也許他的父母在乎門當戶對，要經濟實力相當才好....信仰、收入、價值觀、健康狀況、身高體型、長相、家庭背景、甚至星座血型生辰八字...這些就是父母們（利害關係人）可能會在乎的議題。於是特別謹慎的妳，廣泛收集與探聽種種雙方家長可能會在乎的議題，並且經過深度訪談（一起吃頓飯）後發現，雙方家長共同在乎的，是男女方的健康狀況與經濟實力。其餘星座、血型、身高體重長相...等都不太在乎，雙方合意就好。

於是「健康狀況」與「經濟實力」這兩項資訊，就是這段婚姻的「重大性議題」，因為這兩項資訊的揭露會直接影響雙方家長（利害關係人）是否同意結婚的決定，具有「重大性」（materiality）。

而就這樣，從一開始的探聽、蒐集可能議題到後續的飯局深度訪談，妳也已經走完了一輪 GRI 重大性評估流程：「鑑別：搜集議題」（發想有哪些資訊可能重要）、「排序：分析議題」（確認各方家長怎樣想）、「確認：重大議題」（達成雙方家長共識）。

我們生活中時常進行這樣的重大性評估流程而沒有自覺，但是當分析的對象來到一整間企業時，這件事就顯得複雜許多。當然複雜，兩家婚姻都時常搞不定了，何況一間企業動輒數百數千利害關係人。好在，即便複雜，仍有許多方法可以克服。

重大性議題4步驟

▲決定自身公司的重大性議題是一項苦差事。（圖／pixabay）

一般來說，要決定自身公司的重大性議題，方法不出為針對不同利害關係人普發問卷進行調查，並且根據各議題的利害關係人關注度與營運衝擊度（即，如果公司在該議題上搞砸了，會多大程度影響公司營運）畫出重大議題矩陣圖。

步驟1：辨別利害關係人

進行重大性議題之前必須要做的步驟，就是辨認出與公司息息相關的「利害關係人」。通常最基本的分群，是分成「內部」與「外部」利害關係人，內部可能就是員工、股東、各階層管理職等，外部則多為客戶、社會、供應鏈合作廠商、政府單位等。

辨別利害關係人的過程也常被稱為「利害關係人分析」，用意是針對與企業活動息息相關的不同對象進行分群，方便後續重大性議題評估。

步驟2：發想重大性議題

辨識完利害關係人後，就需要針對可能的重大性議題進行發想。這方面一般來說會參考 GRI 準則、聯合國發展目標（SDGs）、SASB 等框架，均有提供依照產業別分類的潛在重大性議題可供參考，或者也可以參考其他同業的重大性議題分析。

永續報告書的撰寫人在這個階段，必須將這些潛在重大性議題設計成問卷與深度訪談的訪綱，方便後續的調查進行。

步驟3：實際調查

最理想的情況下，是針對內部與外部利害關係人均進行量化的問卷調查，以及選出焦點小組進行質性分析的深度訪談。然而，通常實際情況是時間與資源皆有限度，一般能夠接受的理想標準，是只針對內部利害關係人進行量化問卷與質性訪談，而針對外部利害關係人則只進行廣發問卷調查，取得泛化的資料。

問卷與訪談、焦點小組可能並非唯一辨識重大性的方法。國外目前也有些公司針對特定領域提供社群媒體與新聞報導的監控，協助該產業企業隨時追蹤領域限定的重大性議題。

步驟4：整理結果並繪製重大性矩陣圖

在完成大量調查後，永續報告書撰寫人就可以將調查結果整理成一份「重大性矩陣圖」，將大量資料視覺化，讓永續報告書方便力害關係人閱讀。如下圖之「重大性矩陣」，由兩個軸向組成， Y 軸通常為利害關係人關注程度，X 軸則為對公司的衝擊程度。

▲重大性矩陣圖（聯合利華| Unilever）。（圖／翻攝自聯合利華Unilever）

重大性議題，真的重大嗎？

在推動永續報告的過程中，一定會受到的質疑是：做重大性議題評估有什麼用？事實上，重大性評估並不只是為了永續報告書而已，對企業的營運也有至關重要的幫助。

我們可以把重大性評估想像成1年1次的企業健檢，在針對利害關係人的訪談與調查中，往往可以聽見平時被隱藏沈默的聲音，達到「見樹又見林」的效果，獲得有利於商業策略的資訊。而即便重大性評估過程可能充滿溝通與調查的難關，真正的挑戰還是在「當重大性議題被確定之後，如何接續改善」。

改善重大性議題的過程，是企業營運管理更上一層樓的修煉。例如在氣候行動議題上，做好溫室氣體盤查只是最基本的「量體重」，但是後續如何減肥（減少碳排放）才是真正的挑戰，將以法規、消費者期望、股東期望、客戶要求、供應鏈夥伴要求的形式在未來10年逐漸增強。

企業必須運用各式各樣的方法進行減碳，而不只是隨手關燈、換 LED 燈泡等老招。不論是從營運文化如內部碳定價推動，企業內部「部部都是永續部」，讓每位同仁都化身永續專員從自身業務下手推動減碳，使用可再生材料，或者針對企業車輛駕駛進行節能駕駛訓練。

而在減碳的過程中，企業必備的核心根基即是數據治理的能力。如彼得杜拉克名言：無法被量化的，就無法被管理；沒有體重計就不知道自己減肥的進展。

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