▲一片森林值多少錢？一個兒童的笑容值多少錢？ESG 在環境、社會、治理等三個面相中，如何評估無形的價值？這個問題時常困擾撰寫永續報告書的人員。（圖／Unsplash）
● 周加恩／櫛構科技行銷長
ESG 不只是做環保。ESG 全名為 Environment, Society, Governance，兼顧一間公司在環境、社會、治理三個面向中如何做出因應，以及做出如何的貢獻。例如：完整揭露碳排放資訊，即是企業在環境面向做好風險評估與環境責任的一種方式；又例如：一間企業資助偏鄉國小營養午餐，也可以算是在 S 社會領域做出貢獻。
但問題是：這個貢獻，實際上究竟是產生了多少社會價值？我們有可能計算環境、社會等這些無形的價值嗎？這個問題時常困擾撰寫永續報告書的人員，讓人不知從何下手。
SROI（Social Return Of Interest）社會投報率，就是為了回答這個問題而設計的方法論。
什麼是 SROI ？
ROI 投報率大家應該比較熟悉：投一塊錢進去某個投資項目，一段時間後會產生多少回報。而 SROI 社會投報率也是類似的概念：投一塊錢進去某個社會專案，會產生多少塊錢的社會價值。
SROI 試圖將無形的生物多樣性、文化資產、社會正義…等社會價值進行定價，方便投資人評估一間公司在某個社會價值面向實際做出的貢獻。SROI 不只可以作為過去事蹟的實質效益評估，也可以作為未來規劃的預測，讓企業在制定社會公益策略時有一個衡量標準。
簡單來說，SROI是一套方法論，目的是把非財務價值資訊計算成一個數字，讓決策者可以把以往看不見的價值和財務價值一同比較。一般國際上公認之 SROI 認證組織為國際社會價值協會（SVI），該協會設於英國利物浦，為 SROI 領域極具影響力之組織。
SROI 的背景
SROI（Social Return on Investment）模型最初於 1990 年代由美國的 Roberts Enterprise Development Fund 開發。自此以後，SROI 模型逐漸受到越來越多的學術和專業關注，並被應用在不同行業中。2009年，一份通用的指南《社會投資報酬率指南A Guide to Social Return On Investment》於英國出版。
這份指南的主要功能可以說是非營利組織的統一度量衡，讓不同組織之間在執行的社會專案有一個同樣的方法論可以評估決策品質和管理績效。
而現在，因為 SROI 方法論與現行會計實務操作接近， SROI 也大量應用於公部門、企業公益，或者社會企業的績效評估，已經是相當成熟的一套價值評估方法論。
如何計算 SROI？
SROI計算雖然有些複雜，但並不一定需要專家才能執行。有許多資源都可以參考。國際社會價值協會就有提供中文版的 SROI 指南。會計知識在計算 SROI 時會有幫助，但並非必要。
定義界線（Scoping）
首先必須明確定義出一個社會專案的界線範圍，例如「要解決的問題為何？」、「投入哪些資源？」、「預計有哪些產出？」、「主要利害關係人有哪些？」、「地點、時間？」等，基本上就是屬於 6W1H 的問題必須先回答清楚。
定義成果（Mapping Outcomes）
成果是 SROI 計算的精髓，也是一場社會專案的最大意義：造成改變。
計算 SROI 之前必須要先知道，你總共投入了哪些（Input），而又會造成哪些產出（Output）。實際上要衡量改變可能並沒有那麼容易，可能需要用很多社會調查的方法論來確定因果關係，如：抽樣調查、焦點團體訪談、田野調查等。
甚至，在執行上也必須要注意「事件鏈」（Chain of Events）的問題。例如：一間企業資助偏鄉地區孩童高纖維高蛋白地方小農營養午餐，改善兒童發育，因此增加體育班選手人數，為該校奪得更多運動賽事獎盃…在這個案例中，這些種種效益都在同一條因果鏈上，只能算是一種效益，不能重複計算。
衡量成果價值（Evidencing and Valuing Outcome）
這一個步驟即是計算 SROI 最充滿假設，也因此最需要被透明化如何計算的部分。
一片森林值多少錢？一個兒童的笑容值多少錢？這些聽起來像是五月天歌詞的意象，現在要真的動手算出一個數字了。
計算的方法有很多，例如：替代物類比法、價值成本法等。上述健康營養午餐案例，可以從「避免了負面」來計算（減少偏鄉兒童因營養不良遠赴大城市就醫成本），也可以從「正面效益」來算（增加兒童運動比賽成績而產生獎金收益）。
但是在量化的階段，非常容易被計算者用過多的假設誇大數字。 SROI 方法強調為了避免誇大，在計算時必須同時考慮幾個影響力因子：
1. 無謂因子（Deadweight） 即便沒有這個社會專案，也仍然會發生的正向效益。例如即便沒有企業資助偏鄉健康營養午餐，該地區政府其實早已有相關預算，兒童並不會發生營養不良的情況。這點也和碳抵銷專案要求外加性（Addtionality）的概念非常類似。
2. 歸因因子（Attribution） 該項改變成果實際上來自其他原因的比例。例如更多體育班選手拿到比賽金牌，其實是因為某國手退役後回到母校貢獻自身專業，和營養午餐關係可能並不大。
3. 衰減因子（Drop-off） 社會專案所帶來的成果可能隨著時間而衰減，這個遞減的幅度就是衰減因子。例如可能該偏鄉資源教育匱乏，一但企業資助專案結束後，健康飲食教育的進程也就停止了，學童又會回到過去吃大量垃圾食物的生活。一個社會專案考量這點，應該思考的是帶來長期可持續的改變。
4. 移轉因子（Displacement） 考量問題是否真的被解決了，還是只是被「丟包」。可能企業資助偏鄉Ａ國小健康營養午餐，進行健康飲食教育，販售雞排的小蜜蜂餐車被教職人員驅離之後，只是到同樣地區 B 國小販售炸雞排，學童肥胖的問題並沒有真的被解決，只是移轉。
總而言之，計算 SROI 並不容易，也充滿許多假設，因此在使用 SROI 方法論時最重要的是透明揭露自身如何做計算，才不會淪為行銷灌水數字比賽。
SROI 有什麼好處？
SROI 不只是一種工具，也是一種看事情的角度，幫助決策者在計畫公益專案時可以致力於達成「可追蹤」、「可量化」等目標，將管理學精神落地於公益領域，也將企業產生的社會價值清楚明白地傳達給相關利害關係人。簡單來說，SROI 有幾個好處：
提高透明度：運用 SROI 框架撰寫永續報告書，可以讓清楚地向利害關係人傳達企業價值，讓 ESG 轉型之路更加平坦。這有助於建立公司信譽，落實企業當責實踐的精神。
改善決策：運用 SROI 的思考框架，也可以提升 ESG 社會策略的品質，例如從量化階段的四個因子視角來盡可能建立「避免無謂努力、可持續、不丟包問題」的公益策略，確保資源被充分利用。
實踐當責精神：SROI 提供一套方法論讓企業向利害相關人（股東）證明企業不是亂撒錢，而是經過審慎的評估。
SROI 的限制
當然，任何工具都有其限制。 SROI 的侷限可能在於：
耗時的過程：計算 SROI 可能是一個漫長且資源密集型的過程。這意味著對於資源有限的組織來說，進行 SROI 可能並不可行。
衡量成果中的主觀性：衡量社會價值就算被量化了，本質上還是一個主觀的過程，因為它涉及對無形成果（如改善的幸福感或社會凝聚力）進行價值評估。不同利害關係人對於同樣的社會價值會有不同的看法，而也因為這個主觀性， SROI 強調「不誇大原則」，要亟力避免灌水行銷比賽，而喪失了原本的功能。
衡量無形成果的困難：某些成果可能特別難以衡量，尤其是那些無形的或難以量化的成果。例如，如何給增加的社區凝聚力或改善的心理健康成果定價？如何給一片葉子放上一個價碼？這些往往都需要依賴大量社會研究，才能夠給出一個可信的數字。而以台灣的發展近況而言，有效可靠的社會研究仍然非常缺乏，往往只能使用國外的研究報告，讓資料可信度小打折扣。
除了研究量較少以外，量化計算前的資料搜集、資料分析等，也都是落地實踐計算 SROI 的技術關鍵。因此，運用資料科學分析企業碳排放數據，成為企業在撰寫永續報告書時，以數據驅動制定減碳策略的重要一環。
台灣執行 SROI 的相關案例
國內企業中，遠傳電信是第一個使用 SROI 同時進行預測與評估報告的公司。在 2017 年「寶衛地球 讓愛遠傳」活動中，預測報告顯示每投入 1 元於活動可以產生 3.17 元社會價值。其他企業如鮮乳坊、第一社會企業、中國信託、華碩－再生電腦數位培育計畫等，也都有完整的 SROI 報告書。
因為 SROI 是 CSR 企業社會責任評估標準之一，部分企業過去在撰寫 CSR 報告書時也會將 SROI 報告合併一起，如：台積電、華碩等。
一份完整的 SROI 報告，也可以參考 104 履歷診療室的撰寫方式。在 2018~2019 年間，104 公司籌辦了為期 1 年的履歷健檢活動，總共執行了將近 6,000 次線上一對一履歷檢診。這份報告書就是針對這場活動效益分析，詳盡撰寫的1份報告，對於初次接觸社會投報率的寫作者可以提供參考。
結論：定價不是為了買賣，是為了「有形」
把無形的社會價值貼上一個價格標籤，是頗有爭議的一件事。畢竟，一個漢人看待一座山的方式，和一位鄒族耆老看待一座山的方式，本質上就是完全不一樣。生物學家在一滴水中看見的價值，也和經濟學家看見的價值不一樣。
我們必須理解：SROI 並不是圭臬，不是唯一的衡量方式；SROI 把社會價值定價，也不是為了買賣或行銷。 SROI 的意義，是把那些「無形、不可見、不可言說」的事物，盡可能地具體、落地，並期許用一個統一的標準，能夠讓眾人協作媒合，將資源使用效益最大化的努力。
將人類社會所可以取用的資源盡可能彙整，讓不同領域的各單位能夠協同努力，這也許是在氣候危機日益急迫的今天，我們作為人類所能做的最重要任務之一。可以測量的，才能夠管理；可以管理的，才能將效益最大化。這才是 SROI 背後的精神。
● 本文獲授權，轉載自「櫛構科技」。專欄觀點不代表本網立場。
▲ESG 不只是做環保。將人類社會所可以取用的資源盡可能彙整，讓不同領域都能協同努力，將是氣候危機日益急迫的今天，人類的最重要任務之一。示意照片為桃園大圳4之6號埤塘太陽能種電。（圖／記者沈繼昌翻攝）
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